贈与税の計算は、その年の1月1日から12月31日までの1年間に贈与によりもらった財産の価額を合計します。

その合計額から基礎控除額110万円を差し引きます。

その残りの金額に税率を乗じて税額を計算します。

ここでは計算に便利な速見表を掲載します。

速見表の利用に当たっては基礎控除額の110万円を差し引いた後の金額を当てはめて計算してください。それにより贈与税額が分かります。

贈与税の速見表

平成27年以降の贈与税の税率は、次のとおり、「一般贈与財産」と「特例贈与財産」に区分されました。

一般贈与財産用（一般税率）

この速見表は、「特例贈与財産用」に該当しない場合の贈与税の計算に使用します。

例えば、兄弟間の贈与、夫婦間の贈与、親から子への贈与で子が未成年者の場合などに使用します。

〇　特例贈与財産用（特例税率）

この速見表は、贈与により財産を取得した者（贈与を受けた年の1月1日において１８歳以上の者に限ります。）が、直系尊属（父母や祖父母など）から贈与により取得した財産に係る贈与税の計算に使用します。

例えば、祖父から孫への贈与、父から子への贈与などに使用します。（夫の父からの贈与等には使用できません）

〇　贈与税の具体的な税額計算は、次の（1）から（3）の計算例を参考にしてください。

（1） 「一般贈与財産用」の計算をする場合

（2） 「特例贈与財産用」の計算をする場合

（3） 「一般贈与財産用」と「特例贈与財産用」の両方の計算が必要な場合

〇　計算方法・計算式

（1） 「一般贈与財産用」の計算

例えば、次のような贈与の場合に、この計算方法となります。

・直系尊属以外の親族（夫、夫の父や兄弟など）や他人から贈与を受けた場合

・直系尊属から贈与を受けたが、受贈者の年齢が財産の贈与を受けた年の1月1日現在において１８歳未満の子や孫の場合

（例） 贈与財産の価額が500万円の場合（「一般税率」を使用します。）

基礎控除後の課税価格 500万円 － 110万円 ＝ 390万円

贈与税額の計算 390万円 × 20% － 25万円 ＝ 53万円

（2） 「特例贈与財産用」の計算

例えば、財産の贈与を受けた年の1月1日現在において１８歳以上の子や孫が父母または祖父母から贈与を受けた場合に、この計算方法となります。

（例） 贈与財産の価額が500万円の場合（「特例税率」を使用します。）

基礎控除後の課税価格 500万円 － 110万円 ＝ 390万円

贈与税額の計算 390万円 × 15% － 10万円 ＝ 48.5万円

（3） 「一般贈与財産用」と「特例贈与財産用」の両方の計算が必要な場合

例えば、１８歳以上の方が、配偶者と自分の両親の両方から贈与を受けた場合などに、この計算となります。

② すべての財産を「特例税率」で計算した税額に占める「特例贈与財産」の割合に応じた税額を計算します。

（例） 一般贈与財産が100万円、特例贈与財産が400万円の場合の計算

（すべての贈与財産を「一般贈与財産」として税額計算）

500万円 － 110万円 ＝ 390万円

390万円 × 20% － 25万円 ＝ 53万円

（上記の税額のうち、一般贈与財産に対応する税額（一般税率）の計算）

53万円 × 100万円 / （100万円＋400万円） ＝ 10.6万円…①

次に「特例贈与財産」の部分の税額計算を行います。

② この場合も、まず、合計価額500万円を基に次のように計算します。

（すべての贈与財産を「特例贈与財産」として税額計算）

500万円 －110万円 ＝ 390万円

390万円 × 15% － 10万円 ＝ 48.5万円

（上記の税額のうち、特例贈与財産に対応する税額（特例税率）の計算）

48.5万円 × 400万円 / （100万円 ＋ 400万円） ＝ 38.8万円…②

（贈与税額の計算）

③ 贈与税額 ＝ ①一般贈与財産の税額 ＋ ②特例贈与財産の税額

上記の場合 ①10.6万円 ＋ ②38.8万円 ＝ 49.4万円…贈与税額

※贈与税の計算と税率（NO,４４０８国税庁ホームページ）

※国税庁のホームページを引用